《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀

一、發(fā)布《公告》的背景是什么？

2021年中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實(shí)上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國民用航空局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第9號(hào)）。民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）（以下簡稱電子行程單），將有效降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子行程單的需求。

二、航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)如何開具并向旅客交付電子行程單？

旅客在所購機(jī)票所有行程結(jié)束后180天內(nèi)，可通過航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動(dòng)客戶端、服務(wù)電話等渠道申請(qǐng)開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務(wù)；超過180天的，按照旅客與航空運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。旅客購買國際及港澳臺(tái)地區(qū)航空旅客運(yùn)輸服務(wù)暫不支持開具電子行程單。

航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動(dòng)客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。

三、電子行程單上列示的“保險(xiǎn)費(fèi)”是什么？

保險(xiǎn)費(fèi)是指旅客在購買境內(nèi)民航旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，購買電子化航空旅客綜合保險(xiǎn)支付給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。電子行程單合計(jì)欄為不含保險(xiǎn)費(fèi)的電子行程單總價(jià)。

四、推廣使用電子行程單后，紙質(zhì)行程單是否仍可用于報(bào)銷入賬、抵扣稅款？

需要報(bào)銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票；購買方為增值稅一般納稅人的，購進(jìn)境內(nèi)民航旅客運(yùn)輸服務(wù)按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

為保持平穩(wěn)過渡，對(duì)于乘機(jī)日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡稱紙質(zhì)行程單），旅客仍可使用該紙質(zhì)行程單報(bào)銷入賬，購買方仍可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第2點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、稅務(wù)部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子行程單的服務(wù)？

稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子行程單的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)。旅客可通過個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子行程單進(jìn)行查詢、下載等。

六、增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后，如何填寫增值稅申報(bào)表？

一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人申報(bào)抵扣的電子行程單進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報(bào)抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

七、電子行程單如何報(bào)銷入賬？

納稅人取得電子行程單報(bào)銷入賬的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國家檔案局令第79號(hào)）、《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2024〕11號(hào)）、《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2024〕12號(hào)）以及財(cái)政部關(guān)于電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。