費改稅落實水資源剛性約束
近日,財政部、稅務總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》明確,自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。
我國自2016年7月1日起,在河北省率先實施水資源稅改革試點,2017年12月1日,將試點范圍擴大到北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9省份。改革試點通過差異化稅額標準和減免稅優(yōu)惠政策的雙向發(fā)力,充分發(fā)揮了稅收調控作用,在抑制地下水超采、轉變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了顯著成效。
統(tǒng)計顯示,2018年至2023年,前期試點地區(qū)地下水超采量和企業(yè)超計劃取用水量都明顯下降,超采區(qū)地下水計稅取水量下降17.7%,企業(yè)超計劃取用水量下降43.1%。
“我國人均水資源僅為世界人均水平的四分之一,且在空間分布上極不均衡,節(jié)約用水、提高水資源的利用效率是綠色發(fā)展的應有之義。發(fā)揮稅收杠桿作用,促進綠色發(fā)展是世界各國的普遍做法,我國‘以稅促綠’的稅收實踐成效明顯。”中國財政科學研究院研究員梁季認為,水資源費改稅涉及面廣,廣受社會關注,同時,水資源稅專業(yè)性強,需要一系列配套改革。首先在部分地區(qū)試點,可為在全國范圍內全面推開積累經驗,且能基于試點情況優(yōu)化稅制,為全面推開奠定基礎,確保水資源費改稅平穩(wěn)過渡。
黨的二十屆三中全會提出,“落實水資源剛性約束制度,全面推行水資源費改稅”。財政部稅政司、稅務總局財產和行為稅司、水利部財務司和水資源司有關負責人表示,全面實施水資源費改稅試點,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術創(chuàng)新提高用水效率,促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護,推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。
《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。全面實施試點后,水資源稅收入全部歸屬地方,將適當增加地方自主財力。
稅收優(yōu)惠方面,《辦法》明確,對規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水等5種情形,免征水資源稅;對超出規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水以及農村集中飲水工程取用水,授權地方減免水資源稅;對用水效率達到國家用水定額先進值的相關納稅人,減征水資源稅。
相對于前兩次改革試點,《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象,強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導作用。適當擴大了地方稅收管理權限,進一步健全了稅務部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制,提高水資源稅征管效率。
同時,理順價稅關系?!掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關系,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人,水資源稅與自來水價格實行價稅分離,通過稅收引導相關企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。
《辦法》在稅額標準方面充分考慮了不同地區(qū)水資源狀況、取用水類型及經濟發(fā)展水平差異等情況。在國家層面,參照原水資源費征收標準,統(tǒng)一明確了各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標準,具體適用稅額則授權各省級人民政府按規(guī)定確定,并要求對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
“前期試點基本采取了稅費平移原則,保障了企業(yè)正常生產用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負擔‘三不變’。適當提高超采區(qū)取用地下水、超計劃取用水、特種行業(yè)用水的征收標準,有利于發(fā)揮水資源稅對水資源節(jié)約、保護與合理開發(fā)利用的引導作用。”國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平說。
黨的二十屆三中全會提出,完善綠色稅制。李平認為,此次全面實施水資源費改稅試點,有助于鞏固和擴大前期水資源稅改革成果,有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”,以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系,支持我國經濟社會綠色轉型,助力美麗中國建設。
“綠色發(fā)展是高質量發(fā)展的重要內容,是中國式現(xiàn)代化的重要特征。經過多年發(fā)展,我國綠色稅制體系框架基本建立,未來會基于綠色發(fā)展形勢需要,繼續(xù)不斷動態(tài)優(yōu)化。”梁季說。
近日,財政部、稅務總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》明確,自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。
我國自2016年7月1日起,在河北省率先實施水資源稅改革試點,2017年12月1日,將試點范圍擴大到北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9省份。改革試點通過差異化稅額標準和減免稅優(yōu)惠政策的雙向發(fā)力,充分發(fā)揮了稅收調控作用,在抑制地下水超采、轉變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了顯著成效。
統(tǒng)計顯示,2018年至2023年,前期試點地區(qū)地下水超采量和企業(yè)超計劃取用水量都明顯下降,超采區(qū)地下水計稅取水量下降17.7%,企業(yè)超計劃取用水量下降43.1%。
“我國人均水資源僅為世界人均水平的四分之一,且在空間分布上極不均衡,節(jié)約用水、提高水資源的利用效率是綠色發(fā)展的應有之義。發(fā)揮稅收杠桿作用,促進綠色發(fā)展是世界各國的普遍做法,我國‘以稅促綠’的稅收實踐成效明顯。”中國財政科學研究院研究員梁季認為,水資源費改稅涉及面廣,廣受社會關注,同時,水資源稅專業(yè)性強,需要一系列配套改革。首先在部分地區(qū)試點,可為在全國范圍內全面推開積累經驗,且能基于試點情況優(yōu)化稅制,為全面推開奠定基礎,確保水資源費改稅平穩(wěn)過渡。
黨的二十屆三中全會提出,“落實水資源剛性約束制度,全面推行水資源費改稅”。財政部稅政司、稅務總局財產和行為稅司、水利部財務司和水資源司有關負責人表示,全面實施水資源費改稅試點,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術創(chuàng)新提高用水效率,促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護,推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。
《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。全面實施試點后,水資源稅收入全部歸屬地方,將適當增加地方自主財力。
稅收優(yōu)惠方面,《辦法》明確,對規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水等5種情形,免征水資源稅;對超出規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水以及農村集中飲水工程取用水,授權地方減免水資源稅;對用水效率達到國家用水定額先進值的相關納稅人,減征水資源稅。
相對于前兩次改革試點,《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象,強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導作用。適當擴大了地方稅收管理權限,進一步健全了稅務部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制,提高水資源稅征管效率。
同時,理順價稅關系?!掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關系,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人,水資源稅與自來水價格實行價稅分離,通過稅收引導相關企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。
《辦法》在稅額標準方面充分考慮了不同地區(qū)水資源狀況、取用水類型及經濟發(fā)展水平差異等情況。在國家層面,參照原水資源費征收標準,統(tǒng)一明確了各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標準,具體適用稅額則授權各省級人民政府按規(guī)定確定,并要求對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
“前期試點基本采取了稅費平移原則,保障了企業(yè)正常生產用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負擔‘三不變’。適當提高超采區(qū)取用地下水、超計劃取用水、特種行業(yè)用水的征收標準,有利于發(fā)揮水資源稅對水資源節(jié)約、保護與合理開發(fā)利用的引導作用。”國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平說。
黨的二十屆三中全會提出,完善綠色稅制。李平認為,此次全面實施水資源費改稅試點,有助于鞏固和擴大前期水資源稅改革成果,有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”,以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系,支持我國經濟社會綠色轉型,助力美麗中國建設。
“綠色發(fā)展是高質量發(fā)展的重要內容,是中國式現(xiàn)代化的重要特征。經過多年發(fā)展,我國綠色稅制體系框架基本建立,未來會基于綠色發(fā)展形勢需要,繼續(xù)不斷動態(tài)優(yōu)化。”梁季說。
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