關于《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》的解讀
根據(jù)《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)的規(guī)定,稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、為什么要制發(fā)《公告》?
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,支持個體工商戶發(fā)展,財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半政策)延期到2024年12月31日。為及時明確政策執(zhí)行口徑,確保減稅政策落實到位,個體工商戶應享盡享,我們制發(fā)了此項《公告》。
二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么?
個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。
三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的?
個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進行備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
四、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。舉例如下:
【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元,那么張某在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。
五、減免稅額怎么計算?
為了讓納稅人準確享受稅收政策,《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式:
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)
舉例說明如下:
【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。
實際上,這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務局信息系統(tǒng)中,稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表預填服務,符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。
六、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)的規(guī)定,稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、為什么要制發(fā)《公告》?
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,支持個體工商戶發(fā)展,財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半政策)延期到2024年12月31日。為及時明確政策執(zhí)行口徑,確保減稅政策落實到位,個體工商戶應享盡享,我們制發(fā)了此項《公告》。
二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么?
個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。
三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的?
個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進行備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
四、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。舉例如下:
【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元,那么張某在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。
五、減免稅額怎么計算?
為了讓納稅人準確享受稅收政策,《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式:
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)
舉例說明如下:
【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。
實際上,這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務局信息系統(tǒng)中,稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表預填服務,符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。
六、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。
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