【案例探討】A公司未經(jīng)認(rèn)證擅自出廠、銷(xiāo)售室內(nèi)LED顯示屏產(chǎn)品案

一、案情介紹

二〇〇九年九月，甲區(qū)質(zhì)監(jiān)局根據(jù)群眾舉報(bào)對(duì)A公司出廠、銷(xiāo)售的室內(nèi)LED顯示屏進(jìn)行了執(zhí)法檢查。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，A公司除在2009年2月獲得全彩色室內(nèi)LED顯示屏的強(qiáng)制性認(rèn)證證書(shū)以外，其余生產(chǎn)的單基色、雙基色室內(nèi)LED顯示屏均未獲得強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證證書(shū)。 甲區(qū)質(zhì)監(jiān)局聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)涉案產(chǎn)品貨值金額和違法所得進(jìn)行了審計(jì)，A公司自二〇〇三年八月一日至二〇〇九年九月共出廠、銷(xiāo)售了44個(gè)項(xiàng)目未經(jīng)強(qiáng)制性認(rèn)證的室內(nèi)LED顯示屏（含二〇〇九年二月后 1個(gè)單基色、5個(gè)雙基色項(xiàng)目），貨值金額共計(jì)1000萬(wàn)元，違法所得43000元。自2003年開(kāi)始，A公司一直從事未獲得強(qiáng)制性認(rèn)證證書(shū)室內(nèi)LED顯示屏的生產(chǎn)、出廠活動(dòng)。

該案經(jīng)甲區(qū)質(zhì)監(jiān)局案審會(huì)審理，認(rèn)為A公司擅自出廠、銷(xiāo)售未經(jīng)強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的室內(nèi) LED顯示屏的行為已經(jīng)違反了《中華人民共和國(guó)認(rèn)證認(rèn)可條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)證條例》）第28條的規(guī)定，依據(jù)《認(rèn)證條例》第67條的規(guī)定，給予行政處罰，處罰決定為：1、責(zé)令改正；2、處罰款100000元；3、沒(méi)收違法所得43000元；罰沒(méi)款共計(jì)143000元。

二、分析

（一）案件查處期限爭(zhēng)議的解決

執(zhí)法人員在查閱了LED顯示屏強(qiáng)制性認(rèn)證相關(guān)資料后，主要查明了以下信息 ：一是國(guó)家認(rèn)監(jiān)委發(fā)布的二〇〇一年第33號(hào)公告將信息技術(shù)設(shè)備中與計(jì)算機(jī)連用的顯示設(shè)備列入《第一批實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品目錄》，規(guī)定自二〇〇三年五月一日起對(duì)無(wú)證出廠、銷(xiāo)售等行為進(jìn)行查處，但在目錄中并未明確室內(nèi)LED顯示屏屬于第一批實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品。二是國(guó)家認(rèn)監(jiān)委發(fā)布二〇〇三年第38號(hào)公告決定將強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的強(qiáng)制實(shí)施時(shí)間，由二〇〇三年五月一日推遲至二〇〇三年八月一日。三是二〇〇六年二月二十八日，國(guó)家認(rèn)監(jiān)委在給湖南省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局《關(guān)于LED電子顯示屏是否屬于強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證范圍的批復(fù)》（國(guó)認(rèn)證函［2006］29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《批復(fù)》”）的回函中明確答復(fù)室內(nèi)LED顯示屏屬于信息技術(shù)設(shè)備中與計(jì)算機(jī)連用的顯示設(shè)備，是第一批實(shí)施強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品。

根據(jù)以上查明的信息顯示，LED顯示屏應(yīng)列入實(shí)施強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品的目錄應(yīng)沒(méi)有爭(zhēng)議，但具體何時(shí)開(kāi)始實(shí)施，查處的期限應(yīng)如何認(rèn)定存在兩種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為查處期限應(yīng)該從《批復(fù)》的日期開(kāi)始。這種觀點(diǎn)的理由是室內(nèi)LED顯示屏屬于強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品是國(guó)家認(rèn)監(jiān)委在《批復(fù)》中才給予明確，而且通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)了全國(guó)室內(nèi)LED顯示屏獲證情況，發(fā)現(xiàn)除了有一張證書(shū)發(fā)證日期是二〇〇四年并且已撤銷(xiāo)外，其他證書(shū)都是在二〇〇六年二月二十八日后頒發(fā)的，所以從實(shí)際情況和企業(yè)角度考慮，應(yīng)從二〇〇六年二月二十八日開(kāi)始查處。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為查處期限應(yīng)該從國(guó)家認(rèn)證委二〇〇三年第38號(hào)公告開(kāi)始。這種觀點(diǎn)的理由是國(guó)家認(rèn)監(jiān)委的《批復(fù)》是對(duì)室內(nèi)LED顯示屏屬于強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品的一種明確表示和確認(rèn)，并不是將室內(nèi)LED顯示屏作為一種新產(chǎn)品新增列入目錄，查處的期限應(yīng)與其他第一批實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品查處時(shí)間一致，國(guó)家認(rèn)監(jiān)委的《批復(fù)》內(nèi)容不能作為劃定查處期限的法律依據(jù)。區(qū)局案審會(huì)采納了第二種觀點(diǎn)，認(rèn)為這種觀點(diǎn)就是對(duì)國(guó)家認(rèn)監(jiān)委《批復(fù)》的正確理解。

（二）違法所得認(rèn)定爭(zhēng)議的解決

《認(rèn)證條例》對(duì)違法所得沒(méi)有具體的定義，參考《關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第十一條的規(guī)定“本法所稱(chēng)違法所得是指獲取的利潤(rùn)。”但對(duì)利潤(rùn)理解上形成了兩種觀點(diǎn)。

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為違法所得的計(jì)算是全部銷(xiāo)售收入扣除生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，逐一進(jìn)行核算。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為違法所得計(jì)算應(yīng)是全部銷(xiāo)售收入減去應(yīng)當(dāng)扣除各種成本費(fèi)用部分。理由是將利潤(rùn)的概念與財(cái)務(wù)上的定義相一致，即應(yīng)該考慮扣除企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本（比如管理成本、運(yùn)輸成本等費(fèi)用）后的凈利潤(rùn)。甲區(qū)質(zhì)監(jiān)局認(rèn)為，案件辦理應(yīng)充分考慮到行政相對(duì)人的違法情節(jié)、企業(yè)情況和行業(yè)狀況，在違法所得的計(jì)算時(shí)應(yīng)做到合法、合理，違法所得的計(jì)算應(yīng)為銷(xiāo)售收入減去應(yīng)當(dāng)扣除的成本費(fèi)用等部分較為合理，故采納了第二種觀點(diǎn)。

（三）證據(jù)核查問(wèn)題的解決

本案的調(diào)查取證中，由于案件跨度時(shí)間長(zhǎng)，涉案物品項(xiàng)目多，零部件品種繁多，在加上對(duì)生產(chǎn)企業(yè)管理、運(yùn)輸、設(shè)備折舊等費(fèi)用的核算更是難上加難。因此，就如何核查該案的證據(jù)材料，并對(duì)貨值金額和違法所得進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)定就成為該案件辦理的一大難點(diǎn)。執(zhí)法人員從證據(jù)的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性角度出發(fā)，逐項(xiàng)對(duì)每項(xiàng)收入、每個(gè)成本的憑證進(jìn)行核查，對(duì)調(diào)查不清和確實(shí)存在證據(jù)缺失的情況，不予以認(rèn)定。并通過(guò)借助外力，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)權(quán)威會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)涉案產(chǎn)品進(jìn)行審計(jì)，將貨值金額和違法所得的審計(jì)結(jié)果作為案件的主要證據(jù)材料之一，以確保貨值金額和違法所得認(rèn)定的準(zhǔn)確性。

三、啟示

（一）完善查處信息，明確執(zhí)法領(lǐng)域

目前，行政執(zhí)法部門(mén)在遇到某某產(chǎn)品是否列入實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品目錄存在異議時(shí)，主要途徑就是通過(guò)認(rèn)監(jiān)委批函答復(fù)的形式來(lái)解決此類(lèi)問(wèn)題。各級(jí)執(zhí)法部門(mén)對(duì)此類(lèi)案件的查處既有依據(jù)實(shí)施日期也有依據(jù)批復(fù)日期的，造成相同產(chǎn)品查處期限不一致的情況也很普遍。隨著科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展為滿足市場(chǎng)需要?jiǎng)荼貢?huì)有更多新產(chǎn)品面世，這樣的問(wèn)題只有越來(lái)越多。作為行政執(zhí)法部門(mén)就應(yīng)該嚴(yán)格依法行政，建議強(qiáng)制性認(rèn)證的主管部門(mén)一方面在制定強(qiáng)制性產(chǎn)品目錄的同時(shí)，對(duì)目錄內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，尤其應(yīng)注明產(chǎn)品相關(guān)性能，以減少?gòu)?qiáng)制性產(chǎn)品查處領(lǐng)域不必要的爭(zhēng)議；另一方面對(duì)不斷出現(xiàn)的新產(chǎn)品，應(yīng)通過(guò)公告形式及時(shí)更新產(chǎn)品目錄，并明確查處的起始時(shí)間，這是辦理此類(lèi)案件得出的一個(gè)啟示。

（二）熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，提高辦案質(zhì)量

該案件中，執(zhí)法人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)及向相應(yīng)的主管部門(mén)和技術(shù)機(jī)構(gòu)請(qǐng)教等多條渠道，學(xué)習(xí)了室內(nèi)LED顯示屏的產(chǎn)品原理、市場(chǎng)銷(xiāo)售、生產(chǎn)流程等情況，走訪了類(lèi)似企業(yè)了解財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)計(jì)算等情況，通過(guò)電話咨詢(xún)了稅務(wù)部門(mén)了解此類(lèi)企業(yè)的稅收核算等情況，多渠道解決案件辦理過(guò)程中出現(xiàn)的疑點(diǎn)和難點(diǎn)，為案件順利辦理奠定了基礎(chǔ)。全方位提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)能力和辦案水平也是面對(duì)行政違法案件趨于復(fù)雜化、科技化、隱蔽化的重要途徑。另外，通過(guò)邀請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)涉案產(chǎn)品成本進(jìn)行定價(jià)，向稅務(wù)等部門(mén)了解和學(xué)習(xí)關(guān)于運(yùn)輸、管理等費(fèi)用攤派方法也是辦理此類(lèi)案件可以考慮采取的方法。